鑒定發(fā)票真?zhèn)危?/h2>

文章出處： 人氣：3040 發(fā)表時(shí)間：2020-05-06

01

虛假查證

1、時(shí)間對(duì)照法。即判斷多張發(fā)票日期與票號(hào)的合理性。如某單位總務(wù)利用女出納員休產(chǎn)假兼任出納工作之便，于2000年5月15日?qǐng)?bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)1.1萬元，票號(hào)為×××012，而該單位同年3月28日?qǐng)?bào)銷餐費(fèi)1.1萬元，票號(hào)為同一本發(fā)票的×××025號(hào)，兩張發(fā)票報(bào)銷金額相同，日期顛倒，票號(hào)相反，顯失合理，經(jīng)調(diào)查取證系總務(wù)向賓館荒稱發(fā)票丟失要求補(bǔ)開，會(huì)務(wù)費(fèi);1.1萬元為重復(fù)報(bào)銷被總務(wù)占為己有。

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分析法。即判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容的真實(shí)性。如1999年11月份某局新購置一輛轎車，價(jià)值人民幣30多萬元，在同年12月底，卻報(bào)銷一筆大額車輛維修費(fèi)2萬元，經(jīng)深入到車輛維修廠及對(duì)駕駛員做大量思想工作，講明利害關(guān)系，維修廠證實(shí)該局新車輛，近段時(shí)間沒有損壞維修的事實(shí)，并得到該局駕駛員證實(shí)，該2萬元被該局領(lǐng)導(dǎo)李某用于春節(jié)拜年送禮、即對(duì)李某進(jìn)行審查，查明李某除部分用于向主管部門領(lǐng)導(dǎo)送禮外，尚有1.12萬元占為己有。

3、金額分析法。即判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、金額的合理性。如某單位開兩天交流會(huì)，租用氫氣球5個(gè)，而發(fā)票卻成了;租用氫氣球5個(gè)2500元，運(yùn)費(fèi)150元;。2500元足以購買5個(gè)氫氣球。經(jīng)查證：實(shí)際租金為1000元，多報(bào)銷1500元為經(jīng)辦人侵吞。

4、發(fā)票使用法。即判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與發(fā)票使用的合理性。如某單位一下屬機(jī)構(gòu)，建設(shè)綜合市場(chǎng)并有部分店面出租，一次性預(yù)收經(jīng)營(yíng)者10年租金，單獨(dú)設(shè)帳，下屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)與經(jīng)辦人同建筑商互相勾結(jié)，采用收款收據(jù)多開建筑工程結(jié)算款13萬元，被下屬單位主管和經(jīng)辦人私分揮霍掉。

5、使用時(shí)效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時(shí)效的合理性。如某單位財(cái)物經(jīng)辦人張某用多張（99）版白底稅務(wù)定額發(fā)票，金額人民幣8300元，這種發(fā)票早已在2000年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)公告終止使用，按規(guī)定應(yīng)上繳銷毀，而張某在2002年間仍使用已作廢的稅票報(bào)銷，從中貪污公款人民幣8300元。

6、連號(hào)重查法。即甄別連號(hào)報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性。如某單位在2000年7、8月份分別報(bào)銷某餐館7月15日餐費(fèi)2800元發(fā)票（票號(hào)×××017），而8月份又報(bào)銷同一餐館，同一本發(fā)票餐費(fèi)4300元（票號(hào)×××018），經(jīng)深入調(diào)查取證，為該單位出差人員游山玩水而開具假發(fā)票報(bào)銷。

7、付款判斷法。即重點(diǎn)檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。如某單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，開具假發(fā)票;車輛維修費(fèi);3萬元，從單位經(jīng)費(fèi)中列支，付款時(shí)不使用轉(zhuǎn)帳，而直接用現(xiàn)金支票支付，經(jīng)查證，用于發(fā)放過節(jié)費(fèi)集體私分。

8、經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手，大額辦公用品非辦公室人員經(jīng)手，大額修車費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等，這種發(fā)票大多存在違規(guī)或違法支出。

9、筆跡鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性。看發(fā)票的臺(tái)照、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字跡、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥跡褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。

查證發(fā)票的真實(shí)性，不能單一地使用一種方法，要將幾種方法串聯(lián)起來嚴(yán)加考察。任何弄虛作假都不可能天衣無縫，必然會(huì)留下蜘蛛馬跡。審計(jì)人員只有掌握好查證假發(fā)票的技巧和方法，才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量與效率，以適應(yīng)新形勢(shì)下懲治腐敗的要求。